【簿記3級】こぐまさん、給料から引いた税金は誰のもの!?〜所得税預り金は“国に届ける他人のお金”〜
2025年5月1日 に公開
【こぐま商会の経理日誌】
こぐまさん、給料から引いた税金は誰のもの!?〜所得税預り金は“国に届ける他人のお金”〜
ある月末、給与計算を終えたこぐまさん。はたらきモルさんの給与明細を見てひとこと。
こぐまさん：「今月も所得税を天引きして渡すけど……この引いた税金、いまはこぐま商会が持ってるんだよね…？」
ペンリー：「その通り。“預かっている”だけです。帳簿では“所得税預り金”という負債になりますよ」
ミーヤ：「これって“税務署へのおつかい”みたいなもんだね〜！」
【こぐまTips：所得税預り金とは？】
「所得税預り金」は、従業員の給料から源泉徴収した所得税を、会社がいったん預かって、あとで税務署へ納めるまでのあいだ記録する負債の勘定科目です。
ポイント：
- 会社が払う税金ではない → 費用ではない
- 会社が勝手に使えるお金でもない → 資産ではない
- “他人から預かったお金”＝負債
他の預り金（住民税預り金、社会保険料預り金など）と区別して記録するのが望ましいです。
【仕訳クイズ①】給与200,000円から所得税5,000円を天引きして現金で支給
Q. はたらきモルさんへの給与支給時、所得税5,000円を天引きして現金支給した。仕訳は？
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 給与手当 | 200,000 | 現金 | 195,000 |
| 所得税預り金 | 5,000 |
※引いた税金は“預かっただけ” → 負債で記録。
【仕訳クイズ②】天引きした所得税5,000円を税務署に納付
Q. 源泉徴収した所得税5,000円を普通預金から税務署に納付した。仕訳は？
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 所得税預り金 | 5,000 | 普通預金 | 5,000 |
※預り金を解消し、実際の支払で処理。
【エピローグ】
ペンリー：「会社は“税金を集める係”という役割も担っています。正しく預かって、正しく納めるのが経理の使命です」
こぐまさん：「お金を持ってても、それが“人のもの”なら、ちゃんと分けて考えなきゃね！」
こぐま商会のまじめでやさしい店主。経理はまだ勉強中。
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