法人税等・消費税

まずは身近な場面から

こぐま商会は、今年の税金の一部を先に納めています。決算で1年分の税額が決まったら、これから納める残りを計算します。

こぐまさん残りの税金だけが、今年の費用なの？

ペンリー今年の費用は1年分の税額だよ。先に払った分と、これから払う分を合わせて考えよう。

この場面で使う言葉

中間納付（ちゅうかんのうふ）

年度の途中で、税金の一部を先に納めること。

仮払法人税等

中間納付した法人税などを、決算まで一時的に記録しておく科目。

未払法人税等

確定した当期の税額のうち、まだ納めていない額を表す負債。

具体例で数字を追いかける

法人税等の当期確定額150,000円。中間納付60,000円は仮払法人税等で処理済みです。

未払額だけを費用にするのではなく、当期分150,000円全体を法人税等とします。

解き方と処理のルールを整理しよう

預かった消費税と支払った消費税を相殺し、残額が納付か還付かを判断する。

法人税・住民税・事業税は、問題の指示に応じて法人税等として記録します。中間納付時に仮払法人税等で処理している場合、決算で確定した当期の税額を費用に計上し、中間納付額を差し引いた残りを未払法人税等にします。

消費税の税抜方式では、仕入時の仮払消費税と売上時の仮受消費税を決算で整理します。税込方式と科目を混ぜず、税率・課税取引の範囲・端数処理の指定を確認しましょう。

2問で確かめよう

解説の考え方を使って、金額や数量を求めましょう。単位を付けず、整数で入力します。

条件が変わったら、どう考える？

決算で中間納付額が確定税額を上回り、こぐまさんは未払法人税等をマイナスにしました。

こぐまさんの疑問払い過ぎた分は、未払額にマイナスを書けばいい？

ペンリーと整理還付を受ける権利を資産で示そう。費用の確定額と、預けた金額の精算を分けるんだ。

1. 1税込・税抜、税効果の指定
2. 2当期の税額を確定
3. 3仮払と相殺
4. 4未払か還付かを表示

未払と還付の両側を比べる

法人税等の確定額70,000円、中間納付100,000円なら、費用70,000円と未収還付法人税等30,000円を借方、仮払法人税等100,000円を貸方にします。税金費用を中間納付100,000円にするわけではありません。

税抜方式の消費税も、仮受80,000円・仮払50,000円なら未払30,000円、仮受50,000円・仮払80,000円なら未収還付30,000円です。課税区分や端数の追加条件がない基本例として比較します。

消費税は仮払・仮受を両方消す

仮受消費税80,000円、仮払消費税50,000円なら、借方に仮受80,000、貸方に仮払50,000と未払30,000を記録します。差額だけを計算して、仮払・仮受の残高を消し忘れないようにしましょう。

法人税等調整額は税効果会計に使う別の科目です。納付不足や消費税の差額をその科目で埋めることはしません。

考え方を自分の答案にする

還付になる消費税の整理

税抜方式。決算時の仮受消費税は36,000円、仮払消費税は50,000円。両者の差額を還付請求し、他の調整はありません。

数値は単位を付けず、0以上の整数で入力します。不要な仕訳欄は空欄にしてください。

回答は学習履歴には保存されません。未解答でも採点できます。