【簿記3級】こぐまさん、消費税をまとめて精算!?〜仮払・仮受消費税の処理〜

こぐまさん、消費税をまとめて精算!?〜仮払・仮受消費税の処理〜

期末のある日、こぐま商会の机の上に「仮払消費税」と「仮受消費税」の帳簿が並んでいました。

こぐまさん：ふぅ…。1年間の消費税をまとめなきゃ。

ミーヤ：ねぇねぇ、仮払とか仮受って、なんだかややこしいよね？

ペンリー：大丈夫です。期末には必ず精算仕訳をして、差額を「未払消費税」や「未収消費税」にまとめるんですよ。

帳簿を確認してみると――

こぐまさん：仕入で支払った消費税は合計180,000円。これが「仮払消費税」だね。

ペンリー：はい。そして、売上で預かった消費税は420,000円。「仮受消費税」として残っています。

ミーヤ：へぇ〜、じゃあ両方を比べたら？

ペンリー：420,000（仮受）−180,000（仮払）＝240,000円。
　　　　　これが税務署に納めるべき「未払消費税」です。

ペンリー：仮払と仮受は期中で動く勘定ですが、決算では必ず相殺します。

こぐまさん：そうか、両方ゼロにして、差額だけ「未払消費税」として残すんだね。

ミーヤ：もし逆に仮払の方が大きかったら？

ペンリー：そのときは「未収消費税」になりますよ。つまり、税務署から還付されるわけです。

Q. 決算において、仮払消費税が300,000円、仮受消費税が250,000円であった。差額を処理せよ。

答え

こぐまさん：やっと消費税の整理ができたよ。すっきりしたなぁ。

ミーヤ：へぇ〜、差額だけ残すんだ！

ペンリー：はい。試験問題では「未払」「未収」のどちらになるかを冷静に判断できるかがポイントです。

• 仮払消費税と仮受消費税は期末に必ず相殺する
• 差額がプラス（仮受＞仮払）→ 未払消費税（負債）
• 差額がマイナス（仮受＜仮払）→ 未収消費税（資産）
• 試験では「差額を未払（または未収）消費税に計上」と書かれたらこの処理！