🐻こぐまさん
【こぐま商会の経理日誌】
こぐまさん、消費税をまとめて精算!?〜仮払・仮受消費税の処理〜
期末のある日、こぐま商会の机の上に「仮払消費税」と「仮受消費税」の帳簿が並んでいました。
🐻こぐまさん：ふぅ…。1年間の消費税をまとめなきゃ。
🐱ミーヤ：ねぇねぇ、仮払とか仮受って、なんだかややこしいよね？
🐧ペンリー：大丈夫です。期末には必ず精算仕訳をして、差額を「未払消費税」や「未収消費税」にまとめるんですよ。
帳簿を確認してみると――
🐻こぐまさん：仕入で支払った消費税は合計180,000円。これが「仮払消費税」だね。
🐧ペンリー：はい。そして、売上で預かった消費税は420,000円。「仮受消費税」として残っています。
🐱ミーヤ：へぇ〜、じゃあ両方を比べたら？
🐧ペンリー：420,000（仮受）−180,000（仮払）＝240,000円。
これが税務署に納めるべき「未払消費税」です。
仕訳表
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仮受消費税 | 420,000 | 仮払消費税 | 180,000 |
| 未払消費税 | 240,000 |
こぐまTips（解説）
🐧ペンリー：仮払と仮受は期中で動く勘定ですが、決算では必ず相殺します。
🐻こぐまさん：そうか、両方ゼロにして、差額だけ「未払消費税」として残すんだね。
🐱ミーヤ：もし逆に仮払の方が大きかったら？
🐧ペンリー：そのときは「未収消費税」になりますよ。つまり、税務署から還付されるわけです。
仕訳クイズ
Q. 決算において、仮払消費税が300,000円、仮受消費税が250,000円であった。差額を処理せよ。
答え
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仮受消費税 | 250,000 | 仮払消費税 | 300,000 |
| 未収消費税 | 50,000 |
【エピローグ】
🐻こぐまさん：やっと消費税の整理ができたよ。すっきりしたなぁ。
🐱ミーヤ：へぇ〜、差額だけ残すんだ！
🐧ペンリー：はい。試験問題では「未払」「未収」のどちらになるかを冷静に判断できるかがポイントです。
まとめ
- 仮払消費税と仮受消費税は期末に必ず相殺する
- 差額がプラス（仮受＞仮払）→ 未払消費税（負債）
- 差額がマイナス（仮受＜仮払）→ 未収消費税（資産）
- 試験では「差額を未払（または未収）消費税に計上」と書かれたらこの処理！
🐻
こぐまさん
こぐま商会のまじめでやさしい店主。経理はまだ勉強中。
本記事の内容は独自に調査した情報に基づいて作成していますが、情報が古い場合や誤りがある場合もあります。最新情報は各公式サイトをご確認ください。