【簿記3級】こぐまさん、消費税をまとめて精算!?〜仮払・仮受消費税の処理〜

こぐまさん、消費税をまとめて精算!?〜仮払・仮受消費税の処理〜

期末のある日、こぐま商会の机の上に「仮払消費税」と「仮受消費税」の帳簿が並んでいました。

こぐまさん：ふぅ…。1年間の消費税をまとめなきゃ。

ミーヤ：ねぇねぇ、仮払とか仮受って、なんだかややこしいよね？

ペンリー：この問題は税抜方式で、決算時に仮受と仮払の差額を「未払消費税」にまとめます。

帳簿を確認してみると――

こぐまさん：仕入で支払った消費税は合計180,000円。これが「仮払消費税」だね。

ペンリー：はい。そして、売上で預かった消費税は420,000円。「仮受消費税」として残っています。

ミーヤ：へぇ〜、じゃあ両方を比べたら？

ペンリー：420,000（仮受）−180,000（仮払）＝240,000円。 　　　　　これが税務署に納めるべき「未払消費税」です。

ペンリー：この問題のように税抜方式で決算の精算を求められたら、仮払と仮受を相殺します。

こぐまさん：そうか、両方ゼロにして、差額だけ「未払消費税」として残すんだね。

ミーヤ：差額の240,000円も、売上になるの？

ペンリー：ならないよ。仮受と仮払を整理したあとの未払消費税は、あとで納める額を表す負債だ。

Q. 税抜方式で記帳した決算において、仮払消費税が200,000円、仮受消費税が250,000円であった。差額を未払消費税として処理せよ。

答え

こぐまさん：やっと消費税の整理ができたよ。すっきりしたなぁ。

ミーヤ：へぇ〜、差額だけ残すんだ！

ペンリー：はい。仮受と仮払をそれぞれ取り消し、残りを未払消費税にする流れを確認しよう。

• 税抜方式で決算の精算を求められたら、仮払消費税と仮受消費税を相殺する
• 差額がプラス（仮受＞仮払）→ 未払消費税（負債）
• この例では仮受が仮払より大きいため、差額を未払消費税（負債）にする
• 実際の税額は申告条件も関係するので、この単純な仕訳だけで一般化しない