【簿記3級】法人税ってどこに入れるの？〜仮払と確定額の仕訳〜

法人税って「租税公課」じゃないの!?

ある決算の夜。こぐま商会では税金の整理をしていました。

こぐまさん：うちの年間の法人税・住民税・事業税、確定額は120万円になったみたいだよ。

ミーヤ：わっ！そんなに!? でも、期中に50万円はもう払ってたよね？

ペンリー：はい。中間申告の分ですね。期中に払ったものは「仮払法人税等（資産）」で処理していました。

• 年間確定額：1,200,000円
• 期中に中間納付済み：500,000円（仮払法人税等）
• 差額：700,000円 → 未払法人税等

期中（中間納付時）

決算（確定額 1,200,000円）

期中（費用処理する場合）

決算（確定額との差額を追加計上）

ミーヤ：あれ？「租税公課（費用）」じゃないんだ？

ペンリー：そこがひっかけポイントです。

• 事業に必要な税金（固定資産税や印紙税など）は「租税公課」。
• 会社の利益に対して課される税金（法人税・住民税・事業税）は「法人税、住民税及び事業税」。

こぐまさん：なるほど〜！同じ「税金」でも科目が違うんだね。

1. 試験ルール
   中間納付は「仮払法人税等（資産）」で処理し、決算で確定額に振り替えます。
   → 借方「法人税等」／貸方「仮払・未払」が正解。

2. 実務の現場
   実務では、払った時点で「法人税等（費用）」にする会社もあります。
   → この場合、決算では「差額」だけ追加計上。

3. 試験の注意点
   問題文に「現金で納付」とあっても、必ず「仮払法人税等」を使うのがルール。
   → 「租税公課」と間違えるのは典型的なひっかけ。

こぐま商会では今年、法人税の確定額が 900,000円。
期中に 500,000円 を中間申告で納付済みでした。
決算時の仕訳は？

答え

こぐまさん：クイズの答えはこうだね！「法人税等 900,000 ／ 仮払 500,000 ／ 未払 400,000」

ミーヤ：わぁ〜！借方に「法人税等」、貸方に「仮払」と「未払」だ〜！

ペンリー：法人税は「租税公課」ではなく「法人税、住民税及び事業税」。試験の決まりごとをしっかり覚えておきましょう。

• 法人税、住民税及び事業税は「利益に対して課される税金」なので「租税公課」とは別物。
• 期中の納付は「仮払法人税等（資産）」で処理 → 決算で確定額に振り替える。
• 確定額と仮払との差額は「未払法人税等（負債）」で処理する。
• 実務では期中から費用処理するケースもあるが、試験では必ず「仮払方式」を使う。