🐧ペンリー
【こぐま商会の経理日誌】
法人税って「租税公課」じゃないの!?
ある決算の夜。こぐま商会では税金の整理をしていました。
🐻こぐまさん：うちの年間の法人税・住民税・事業税、確定額は120万円になったみたいだよ。
🐱ミーヤ：わっ！そんなに!? でも、期中に50万円はもう払ってたよね？
🐧ペンリー：はい。中間申告の分ですね。期中に払ったものは「仮払法人税等（資産）」で処理していました。
取引の整理
- 年間確定額：1,200,000円
- 期中に中間納付済み：500,000円（仮払法人税等）
- 差額：700,000円 → 未払法人税等
実際の仕訳フロー（試験での解答パターン）
期中（中間納付時）
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仮払法人税等（資産） | 500,000 | 現金（資産） | 500,000 |
決算（確定額 1,200,000円）
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 法人税、住民税及び事業税（費用） | 1,200,000 | 仮払法人税等（資産） | 500,000 |
| 未払法人税等（負債） | 700,000 |
実務で見られる仕訳（参考）
期中（費用処理する場合）
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 法人税、住民税及び事業税（費用） | 500,000 | 現金（資産） | 500,000 |
決算（確定額との差額を追加計上）
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 法人税、住民税及び事業税（費用） | 700,000 | 未払法人税等（負債） | 700,000 |
こぐまTips（解説）
🐱ミーヤ：あれ？「租税公課（費用）」じゃないんだ？
🐧ペンリー：そこがひっかけポイントです。
- 事業に必要な税金（固定資産税や印紙税など）は「租税公課」。
- 会社の利益に対して課される税金（法人税・住民税・事業税）は「法人税、住民税及び事業税」。
🐻こぐまさん：なるほど〜！同じ「税金」でも科目が違うんだね。
注釈 📝
-
試験ルール
中間納付は「仮払法人税等（資産）」で処理し、決算で確定額に振り替えます。
→ 借方「法人税等」／貸方「仮払・未払」が正解。 -
実務の現場
実務では、払った時点で「法人税等（費用）」にする会社もあります。
→ この場合、決算では「差額」だけ追加計上。 -
試験の注意点
問題文に「現金で納付」とあっても、必ず「仮払法人税等」を使うのがルール。
→ 「租税公課」と間違えるのは典型的なひっかけ。
【仕訳クイズ】
こぐま商会では今年、法人税の確定額が 900,000円。
期中に 500,000円 を中間申告で納付済みでした。
決算時の仕訳は？
答え
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 法人税、住民税及び事業税（費用） | 900,000 | 仮払法人税等（資産） | 500,000 |
| 未払法人税等（負債） | 400,000 |
【エピローグ】
🐻こぐまさん：クイズの答えはこうだね！「法人税等 900,000 ／ 仮払 500,000 ／ 未払 400,000」
🐱ミーヤ：わぁ〜！借方に「法人税等」、貸方に「仮払」と「未払」だ〜！
🐧ペンリー：法人税は「租税公課」ではなく「法人税、住民税及び事業税」。試験の決まりごとをしっかり覚えておきましょう。
まとめ
- 法人税、住民税及び事業税は「利益に対して課される税金」なので「租税公課」とは別物。
- 期中の納付は「仮払法人税等（資産）」で処理 → 決算で確定額に振り替える。
- 確定額と仮払との差額は「未払法人税等（負債）」で処理する。
- 実務では期中から費用処理するケースもあるが、試験では必ず「仮払方式」を使う。
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ペンリー
簿記の森の知識係。会話の中で優しく解説してくれる。
本記事の内容は独自に調査した情報に基づいて作成していますが、情報が古い場合や誤りがある場合もあります。最新情報は各公式サイトをご確認ください。