【簿記3級】こぐまさん、銀行からの借入に“手形”!?〜手形借入金と支払手形のちがい〜

イベント準備で資金が足りなくなったこぐま商会。
銀行に相談しに行ったところ…

こぐまさん：銀行さん、3,000,000円ほど借りたいんですが…。

銀行員（フクロウ）：わかりました。ではこちらの“約束手形”を振り出してください。利息を控除した額を当座預金に入金しますね。

ミーヤ：えっ!? 借金なのに“手形”を出すの？ややこしい〜！

ペンリー：これは「手形借入金」といって、資金を借りるときに手形を使う仕組みなんです。

• 借入額（額面）＝ 3,000,000円
• 利率＝年4%
• 期間＝120日（1年＝365日とする）
• 利息＝3,000,000 × 0.04 × (120 ÷ 365) ＝ 39,452円
• 実際の振込額＝ 3,000,000 − 39,452 ＝ 2,960,548円

ペンリー：借入時に“額面全額”を手形借入金に計上し、差し引かれた利息は「支払利息」で処理します。

• 支払手形：仕入代金などを払うときに発行する手形（代金の支払目的）。
• 手形借入金：銀行から資金を借りるときに発行する手形（資金調達目的）。

⚠️ 【注釈：試験のひっかけポイント】
「手形を振り出した」と聞くとつい「支払手形」と書きがち。
でも銀行からお金を借りた場合は「手形借入金」が正解です！

Q. こぐま商会は銀行から5,000,000円を借り入れる際、約束手形を振り出した。借入期間は90日、利率は年5%。利息分を差し引いた金額が当座預金に振り込まれた。仕訳は？

（1年＝365日として計算してみよう！）

こぐまさん：ふぅ〜。借りたお金がそのまま振り込まれると思ったら、利息が先に引かれてたんだね。

ミーヤ：しかも「支払手形」じゃなくて「手形借入金」！間違えそう〜。

ペンリー：その区別こそ試験の鉄板トラップです。落ち着いて考えれば大丈夫ですよ。

（利息＝5,000,000 × 0.05 × 90 ÷ 365 = 61,644円）

• 借入で手形を振り出した場合は「手形借入金（負債）」を使う
• 利息が先に差し引かれる場合は「支払利息」として処理する
• 「支払手形」は仕入代金の支払用、「手形借入金」は銀行借入用 ― ここを間違えないこと！