外貨建取引・為替換算

まずは身近な場面から

こぐま商会は、海外のお客さんに、代金をドルで受け取る約束で商品を売りました。受け取るドル数は変わりませんが、円に換算した金額は日によって変わります。

こぐまさん同じ1,000ドルなのに、売掛金の円の金額が増えるの？

ペンリー1ドルを何円に換算するかが変わるからだね。『受け取る権利』なのか『支払う義務』なのかも見て、利益か損失かを考えよう。

この場面で使う言葉

為替相場（かわせそうば）

1ドル＝140円のような、通貨を交換する比率。レートとも呼ぶ。

為替差損益（かわせさそんえき）

外貨を円に換算するレートが変わることで生じる損失や利益。

具体例で数字を追いかける

1,000ドルの掛け売り。取引時は1ドル140円、決算時は145円。未回収で、為替予約はありません。

円で受け取れる金額が5,000円増えるので、為替差益を記録します。

解き方と処理のルールを整理しよう

債権か債務かを分け、直前に換算した帳簿価額と決済額を比較する。

外貨で商品を売買したときは、原則として取引日の為替相場で円換算します。決算で残っている外貨建の金銭債権・債務は決算日の相場で換算し、帳簿価額との差額を為替差損益にします。

ドル建ての売掛金なら、円安で1ドル当たりの円の金額が増えると、受け取る円の金額も増えます。買掛金なら円で支払う負担が増えます。資産か負債かを先に見ると、差益・差損を判断できます。

2問で確かめよう

解説の考え方を使って、金額や数量を求めましょう。単位を付けず、整数で入力します。

条件が変わったら、どう考える？

海外からの仕入代金を支払う前に円安となり、こぐまさんは差益だと考えました。

こぐまさんの疑問円の数字が大きくなったから、買掛金も差益？

ペンリーと整理買掛金は支払う義務だよ。円で払う金額が増えれば、負担が増えるので差損になる。

1. 1資産か負債か
2. 2取引日の円換算
3. 3決算日までの差額
4. 4決済日は直前の帳簿額と比較

債権と債務では差益・差損の方向が逆

1,000ドルの買掛金を140円で記録し、決算時145円なら、買掛金を140,000円から145,000円へ増やし、為替差損5,000円を計上します。売掛金なら受取額が増えるため差益です。

金額の増減だけでなく、受け取るのか支払うのかを確認します。商品の取得原価まで決算日相場で直す処理ではありません。

翌期の決済では、前期末の帳簿額から比べる

その買掛金を翌期142円で支払った場合、普通預金から142,000円が出て、帳簿の買掛金145,000円を消します。差額3,000円は当期の為替差益です。取引日140円との比較から2,000円の差損をもう一度計上することはしません。

全期間では5,000円の損と3,000円の益で差引2,000円の損。取引時140,000円に対し142,000円払ったこととも一致します。この例は為替予約なしです。

考え方を自分の答案にする

決算をまたぐ買掛金の支払い

2,000ドルの買掛金を取引日150円で記録。前期末155円で換算済み。当期152円で普通預金から決済。為替予約・手数料はありません。為替差損益は『為替差損益』で記帳します。

数値は単位を付けず、0以上の整数で入力します。不要な仕訳欄は空欄にしてください。

回答は学習履歴には保存されません。未解答でも採点できます。