本支店会計

まずは身近な場面から

こぐま商会は、本店から支店へ商品を送りました。店舗ごとの帳簿には売上と仕入を記録しても、まだ会社の外のお客さんに売ったわけではありません。

こぐまさん支店へ送った分も、会社全体の売上なの？

ペンリー同じ会社の中の移動だから、会社全体では取り除くよ。外のお客さんに売った分を、本店と支店から集めよう。

この場面で使う言葉

内部取引

本店と支店の間など、集計する範囲の内側だけで行われた取引。

相殺（そうさい）

対応する項目を互いに打ち消すこと。内部の売上と仕入などを会社全体の数字から除く。

未達取引（みたつとりひき）

一方では記録済みなのに、相手側の帳簿にはまだ反映されていない取引。

具体例で数字を追いかける

本店売上800,000円には支店向け200,000円が含まれています。支店の外部売上は500,000円です。

内部売上200,000円を含めると、社内移動まで売上に数えてしまいます。

解き方と処理のルールを整理しよう

未達を各帳簿へ反映した後、社内の相互勘定・内部取引を相殺する。

本店と支店で独立した帳簿を持っていても、同じ会社です。本店の支店勘定と、支店の本店勘定は相互の貸し借りを表し、合併財務諸表では相殺します。未達取引があれば、先に相手側の帳簿へ反映します。

本店から支店へ商品を送ったときの内部売上・内部仕入も、会社全体の外部取引ではありません。内部利益が付加され、期末商品に残っている場合は、その内部利益も取り除きます。

2問で確かめよう

解説の考え方を使って、金額や数量を求めましょう。単位を付けず、整数で入力します。

条件が変わったら、どう考える？

本店が送金した日と、支店で入金を記録した日が決算をまたぎました。

こぐまさんの疑問相互勘定の残高が違うけれど、そのまま相殺していい？

ペンリーと整理まず未達取引をそろえよう。記録時点のずれを直してから、社内の貸し借りを消すんだ。

1. 1どちらの帳簿か
2. 2未達取引を反映
3. 3相互勘定と内部取引を相殺
4. 4外部取引だけを合算表示

未達の送金を支店の帳簿へ反映する

本店は普通預金から支店へ50,000円を送金し、支店50,000／普通預金50,000を記録済み。支店が未記帳なら、支店側に普通預金50,000／本店50,000を記入します。本店側の仕訳をもう一度記入すると送金を二重に減らします。

修正後、本店の支店勘定と支店の本店勘定は対応する額になります。会社全体では普通預金の保有場所が変わっただけなので、相互勘定を相殺します。

売上の合算では内部売上を残さない

本店売上800,000円のうち内部売上200,000円、支店外部売上500,000円なら、合併売上高は1,100,000円です。内部の相互勘定を消すことと、内部売上・仕入を消すことは別の処理です。

期末商品に内部利益があれば、その利益も除きます。原価への加算率20％で送った商品が内部価格60,000円残るなら、含まれる利益は60,000×20÷120＝10,000円。内部価格へ20％を直接掛けません。

考え方を自分の答案にする

未達と合併売上を別々に処理する

本店が支店へ普通預金から30,000円送金し記帳済み。支店は未記帳です。本店売上600,000円には支店向け100,000円を含み、支店外部売上400,000円。ほかの未達取引なし。

数値は単位を付けず、0以上の整数で入力します。不要な仕訳欄は空欄にしてください。

回答は学習履歴には保存されません。未解答でも採点できます。