決算整理・財務諸表

まずは身近な場面から

こぐま商会は、先の期間まで含めて保険料を払いました。決算では、そのうち今年の分と来年の分を分けます。

こぐまさん払った金額を、全部今年の費用にしてよい？

ペンリー来年の保険に対応する分は、今年の費用から外そう。これから保険を受けられる分として、資産に残すよ。

この場面で使う言葉

決算整理

1年分の利益と期末の財産などを正しく示すため、帳簿の金額を修正すること。

損益計算書

その期間に、収益と費用からどれだけ利益が生じたかを示す表。

貸借対照表

期末にある資産・負債・純資産を示す表。翌期分の前払保険料は資産に入る。

具体例で数字を追いかける

支払保険料の整理前残高は120,000円。このうち30,000円は翌期分です。

当期の費用から翌期分を引き、まだサービスを受けていない分を資産に振り替えます。

解き方と処理のルールを整理しよう

整理仕訳の差額と、財務諸表へ記入する整理後残高を区別する。

財務諸表の作成は、整理前残高→決算整理仕訳→整理後残高→表示という順番で考えます。売上原価、貸倒引当金、減価償却、経過勘定などを一つずつ処理し、同じ科目に複数の整理があれば集計します。

損益計算書には当期の収益・費用、貸借対照表には期末の資産・負債・純資産を示します。精算表を使う場合も、当期純利益が損益計算書と貸借対照表で一致することを確かめましょう。

2問で確かめよう

解説の考え方を使って、金額や数量を求めましょう。単位を付けず、整数で入力します。

条件が変わったら、どう考える？

こぐまさんは減価償却費の仕訳額を、そのまま貸借対照表の備品欄へ書きました。

こぐまさんの疑問今計算した数字を、それぞれの欄へ写せばいい？

ペンリーと整理仕訳で動く額と、最後に残る額は違うよ。整理前に増減を重ねて、表示する残高を作ろう。

1. 1整理前残高を出発点に
2. 2整理仕訳の増減
3. 3同じ科目の増減を合計
4. 4整理後残高をB/S・P/Lへ

一つの整理で、費用と資産が同時に変わる

保険料120,000円のうち翌期分30,000円を前払保険料へ移すと、P/Lの費用は90,000円、B/Sの資産は30,000円です。30,000円は仕訳額であり、費用欄へ記入する金額ではありません。

備品500,000円、整理前累計額200,000円、当期償却50,000円なら、累計額は250,000円、B/Sの備品の純額は250,000円。P/Lの当期費用50,000円と混同しないようにします。

当期純利益を二つの表で照合する

収益500,000円、その他の費用200,000円、上の保険料90,000円、減価償却費50,000円なら、当期純利益は160,000円です。貸借対照表では、期首の純資産にこの利益を加え、増資や配当などがあれば別に加減します。

複数の整理事項が同じ科目に影響するときは、整理事項ごとの仕訳額を一つの残高表へ集めてから答案へ写します。法人税等の指示があれば、営業利益をそのまま当期純利益としません。

考え方を自分の答案にする

整理後の答案を完成させる

売上高700,000円、売上原価300,000円、保険料120,000円（翌期分20,000円を含む）、その他の費用80,000円。備品600,000円、整理前累計額200,000円、当期償却60,000円。その他の収益・費用、税金はありません。

数値は単位を付けず、0以上の整数で入力します。

回答は学習履歴には保存されません。未解答でも採点できます。