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【簿記3級】こぐまさん、消費税の支払いはこれから!?〜未払消費税は“納税前の消費税”〜
負債：未払消費税
2025年5月1日 に公開
【こぐま商会の経理日誌】
こぐまさん、消費税の支払いはこれから!?〜未払消費税は“納税前の消費税”〜
3月決算を終えたこぐま商会。帳簿を確認していたペンリーが言いました。
ペンリー：「仮受消費税と仮払消費税の差額、今期の納税額は5,000円ですね」
こぐまさん：「あ、でもまだ納付はしてないよ？」
ペンリー：「納付は後日でも、“税金を払う義務”が確定したら“未払消費税”という負債として記録します」
【こぐまTips：未払消費税とは？】
「未払消費税」は、仮受消費税と仮払消費税の差額で確定した消費税の納税額を、まだ支払っていない場合に使う負債の勘定科目です。
基本の流れ：
- 売上時 → 仮受消費税（負債）を計上
- 仕入時 → 仮払消費税（資産）を計上
- 決算で差額を相殺 → **納税義務が残った分は「未払消費税」**として処理
ポイント：
- 納付していなくても、“支払う義務”が確定したら負債に計上
- 納付したときに、未払消費税を減らす仕訳を行う
【仕訳クイズ①】決算整理で、仮受消費税20,000円 − 仮払消費税15,000円 → 未払5,000円
Q. 消費税の納税額5,000円が確定。仕訳は？
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仮受消費税 | 20,000 | 仮払消費税 | 15,000 |
| 未払消費税 | 5,000 |
※差額を「未払消費税」として記録。
【仕訳クイズ②】確定した未払消費税5,000円を普通預金から納付
Q. 翌期、未払消費税5,000円を税務署へ納付。仕訳は？
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 未払消費税 | 5,000 | 普通預金 | 5,000 |
※負債を解消し、実際の納付で精算。
【エピローグ】
ペンリー：「“いつ払ったか”より、“いつ払う義務が生じたか”が大切。それが発生主義の考え方です」
こぐまさん：「預かった税金は、ちゃんとまとめて納める責任があるんだね…！」
こぐまさん
こぐま商会のまじめでやさしい店主。経理はまだ勉強中。
本記事の内容は独自に調査した情報に基づいて作成していますが、情報が古い場合や誤りがある場合もあります。最新情報は各公式サイトをご確認ください。
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