【こぐま商会のレジ締め相談】
決算日の夕方、こぐま商会ではレジの現金と帳簿を照合していました。以前に現金過不足として仮置きしていた差額について、原因が一部だけ分かりました。
現金過不足は、帳簿上の現金と実際の現金が合わないときの仮置き勘定です。決算では、原因が分かった分を正しい科目へ振り替え、最後まで原因が分からない分を雑損または雑益にします。ポイントは、現金過不足を決算で残さないことです。
こぐまさん：「原因が一部だけ分かったとき、残りはどうすればいいんだろう？」
ミーヤ：「全部わからないと処理できないのかと思ってた！」
ペンリー：「分かった分は正しい科目へ。分からない分は雑損か雑益へ振り替える。」
この記事では、簿記3級でよく出る現金過不足の決算処理を整理します。
【こぐまTips：3秒で見分ける】
現金過不足の決算処理は、次の順で考えます。
- 現金過不足が借方残高か貸方残高かを確認する
- 原因が分かった分を、正しい収益・費用へ振り替える
- 残った原因不明分を、雑損または雑益へ振り替える
| 最後に残った状態 | 処理 |
|---|---|
| 損失として処理する不足 | 雑損 |
| 収益として処理する過剰 | 雑益 |
こぐまさん：「現金過不足は、決算では残高を残さないんだね。」
ペンリー：「そう。仮置きのまま決算書には残さない。」
現金過不足の基本は、現金過不足の記事でも確認できます。
例1: 現金が少なく、原因が一部判明した
こぐま商会では、帳簿上の現金より実際の現金が 6,000円少なかったため、いったん現金過不足として処理していました。
仮処理:
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金過不足 | 6,000 | 現金 | 6,000 |
決算で調べたところ、通信費 4,500円の記入漏れが分かりました。残り 1,500円は原因不明です。
決算処理:
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 通信費 | 4,500 | 現金過不足 | 6,000 |
| 雑損 | 1,500 |
通信費 4,500円は、原因が分かった費用です。残りの 1,500円は原因不明の不足なので、雑損にします。
例2: 現金が多く、原因が一部判明した
今度は、実際の現金が帳簿より 5,000円多かったため、現金過不足で仮処理していました。
仮処理:
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 5,000 | 現金過不足 | 5,000 |
決算で調べたところ、受取手数料 3,200円の記入漏れが分かりました。残り 1,800円は原因不明です。
決算処理:
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金過不足 | 5,000 | 受取手数料 | 3,200 |
| 雑益 | 1,800 |
受取手数料は、原因が分かった収益です。残りは原因不明の過剰なので、雑益にします。
ミーヤ：「多かったら雑益、少なかったら雑損って決める前に、原因が分かった分を先に見るんだね。」
ペンリー：「そう。雑損・雑益は、最後に残った原因不明分だ。」
原因判明分が現金過不足より大きいとき
ここが特に迷いやすいところです。仮置きしていた現金過不足より、原因判明分の金額が大きい場合、残りは逆側の雑損または雑益になることがあります。
こぐま商会では、実際の現金が帳簿より 4,000円多かったため、現金過不足で処理していました。
仮処理:
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 4,000 | 現金過不足 | 4,000 |
決算で、受取手数料 5,500円の記入漏れが分かりました。現金が多かった理由は 5,500円分あったはずなのに、実際の差額は 4,000円だけです。差額 1,500円は、現金が足りない側の原因不明分として雑損にします。
決算処理:
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金過不足 | 4,000 | 受取手数料 | 5,500 |
| 雑損 | 1,500 |
こぐまさん：「多かった差額から始まっても、原因判明分の方が大きいと雑損が出ることがあるんだね。」
ペンリー：「差額の向きだけで決めない。原因判明分を入れたあとの残りで判断する。」
よくある間違い
決算でも現金勘定をもう一度使ってしまう
すでに現金過不足で仮処理している場合、現金勘定はその時点で実際有高に合わせています。原因判明時や決算時は、現金ではなく現金過不足を使って整理します。
原因判明分を飛ばして雑損・雑益にしてしまう
原因が分かっている分は、通信費、受取手数料、売上など、正しい科目に振り替えます。雑損・雑益にするのは、最後まで原因が分からない部分です。
現金過不足を決算書に残してしまう
現金過不足は仮置きの勘定です。決算では、原因判明分と原因不明分に分けて、残高をなくします。
仕訳クイズ
ミーヤ：「最後に残った分を見る、だね！」
ペンリー：「では、原因判明分が大きいパターンを確認しよう。」
Q. 実際の現金が帳簿より 3,000円多かったため、現金過不足で処理していた。決算で、受取手数料 4,200円の記入漏れが分かった。残額は原因不明として処理する。
仮処理:
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 3,000 | 現金過不足 | 3,000 |
決算処理:
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金過不足 | 3,000 | 受取手数料 | 4,200 |
| 雑損 | 1,200 |
受取手数料 4,200円の記入漏れがあったなら、本来は現金が 4,200円多いはずです。しかし実際の差額は 3,000円なので、1,200円は原因不明の不足として雑損にします。
【エピローグ】
レジ締め相談が終わると、こぐまさんは現金過不足の欄に斜線を引き、通信費、受取手数料、雑損、雑益の欄へ整理しました。
こぐまさん：「現金過不足は、決算で残高を残さない。原因が分かった分と分からない分を分けるんだね。」
ミーヤ：「雑損・雑益は、原因が分からなかった分を処理する科目なんだ！」
ペンリー：「その理解でいい。」
まとめ
こぐまさん：「今日のポイントは、現金過不足を決算で残さないことだね。」
- 現金過不足は、帳簿と実際の現金が合わないときの仮置き勘定
- 原因が分かった分は、正しい費用・収益の科目へ振り替える
- 原因不明分は、雑損または雑益で処理する
- すでに現金過不足で処理しているなら、原因判明時に現金勘定をもう一度使わない
- 原因判明分が現金過不足より大きい場合は、残りの向きに注意する
こぐま商会のまじめでやさしい店主。経理はまだ勉強中。